Валютный контроль при ликвидации ТОВ

Валютный контроль при ликвидации ТОВ — скрытое препятствие, о котором спотыкаются экспортеры и импортеры. Казалось бы, компания готова к закрытию: долги погашены, баланс сведен. Но если у нее остался хотя бы один незавершенный внешнеэкономический контракт, по которому не поступили средства или товар, банк продолжает валютный надзор, и этот контракт фактически «держит» компанию. Более того, за просрочку предельных сроков расчетов начисляется ежедневно накапливающаяся пеня. Закрыть ТОВ пока валютный надзор не завершен, крайне сложно. Ниже почему незавершенные ЗЕД-операции блокируют ликвидацию, как действуют предельные сроки и пеня НБУ, когда спасает «незначительная сумма» и какие законные способы закрыть валютный надзор.

Кто и как осуществляет валютный контроль при ЗЕД-операциях

Валютный надзор – это система контроля за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по экспортно-импортным операциям. Правовой основой является статья 13 Закона «О валюте и валютных операциях» № 2473-VIII, дающей НБУ право устанавливать предельные сроки расчетов.

Практически надзор осуществляет не сам НБУ, а обслуживающий банк компании:

• банк сопровождает каждый экспортный и импортный договор;
• отсчитывает предельный срок расчетов с даты таможенного оформления или поставки;
• если срок соблюден (поступили средства или товар) - закрывает валютный надзор;
• если срок нарушен - сообщает об этом ДПС, и на компанию начисляется пеня.

Именно поэтому незавершенный контракт невозможно просто «оставить» при ликвидации — банк ведет за ним надзор, пока операция не будет закрыта предусмотренным законом способом.

Предельные сроки расчетов и пеня НБУ

Во время военного положения предельный срок расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляет 180 календарных дней (п. 14-2 Постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18, применяется к операциям с 05.04.2022). Для отдельных категорий аграрной продукции сроки более короткие, а до 05.04.2022 действовал срок 365 дней.

Если резидент не сдержал срок, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,3% от суммы неполученных средств (стоимости недопоставленного товара). Важные особенности пени:

• общий размер пени не может превышать сумму непокрытого контракта;
• ответственность несет именно резидент — даже если виноват контрагент-нерезидент, это не освобождает от пени;
• пеня начисляется в валюте контракта с перерасчетом по курсу НБУ.

То есть, пока незавершенный контракт «висит», пеня может накапливаться, увеличивая обязательства компании накануне закрытия.

Спасательная «незначительная сумма»: когда валютный надзор не действует

Это самый важный практический нюанс, который часто спасает при ликвидации. Предельные сроки расчетов и пеня не распространяются на операции, сумма которых меньше «незначительной» — 400 тыс. грн (п. 14-3 Постановления № 18).

Что это значит на практике:

• если сумма незавершенной операции менее 400 тыс. грн, банковский надзор за ней не производится, а пеня не начисляется;
• банк снимает с надзора и те операции, по которым остаток задолженности уменьшился до суммы менее 400 тыс. грн;
• исключение – искусственное дробление операций, чтобы «вписаться» в незначительную сумму: это не сработает.

Поэтому первым шагом при ЗЕД-контрактах перед ликвидацией следует проверить сумму каждой незавершенной сделки: часть из них может вообще не подлежать надзору.

Как закрыть валютный надзор перед ликвидацией ТОВ

Способы закрытия валютного надзора исчерпывающие и не все очевидные варианты работают. Разберем, что допустимо, а что нет.

Что работает

• Фактическое завершение операции — поступление средств от нерезидента (по экспорту) или товара или услуги (по импорту). Это базовый и самый надежный способ.
• Уменьшение задолженности ниже 400 тыс. грн – после этого банк снимает операцию по надзору.
• Уступка права требования между резидентами при экспортных операциях – допускается.

Что не работает во время военного положения

• Взаимозачет встречных обязательств — с начала военного положения НБУ запретил банкам прекращать валютный надзор на основании документов о взаимозачете. Этот привычный способ сейчас недоступен.
• Замена должника-нерезидента на резидента — в этом случае валютная выручка не поступает от нерезидента, так что оснований для закрытия надзора нет.

Из-за этих ограничений незавершенные ЗЕД-контракты стали одним из самых сложных препятствий для закрытия компаний-экспортеров и импортеров.

Типичные ошибки с валютным контролем при ликвидации ТОВ

• Игнорировать незавершенные контракты. Банк ведет наблюдение, пока операция не закрыта, — «оставить» контракт при ликвидации не получится.
• Рассчитывать на взаимозачет. Во время военного положения этот способ закрытия надзора запрещен.
• Не проверить сумму сделки. Операции менее 400 тыс. грн могут вообще не подлежать надзору – это часто упрощает ситуацию.
• Дробить операции. Искусственное уменьшение суммы во избежание надзора квалифицируется как нарушение.

Правовая база: валютный контроль при ликвидации ТОВ

• Закон «О валюте и валютных операциях» № 2473-VIII - право НБУ устанавливать предельные сроки расчетов и пеню (ст. 13);
• постановление Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 - предельный срок 180 дней (п. 14-2) и увольнение операций до 400 тыс. грн (п. 14-3);
• Инструкция НБУ от 02.01.2019 № 7 – порядок валютного надзора банков по предельным срокам расчетов.