Ликвидация ТОВ во время войны

Ликвидация ТОВ во время войны имеет особенности, которых не было в мирное время: собственник может быть мобилизован, юридический адрес компании — оказаться на оккупированной территории, а имущество — уничтожить в результате обстрела. Каждая из этих ситуаций требует отдельного подхода и в то же время закон предусматривает для них специальные механизмы и льготы. Добровольная ликвидация по решению участников во время военного положения полностью разрешена — владельцы могут закрыть компанию в любое время. Вопрос лишь в том, как пройти процедуру, когда обстоятельства войны усложняют обычные шаги. Ниже – как закрыть ТОВ мобилизованному собственнику, что делать с адресом на оккупированной территории и как списать уничтоженное имущество без начисления ПДВ.

Ликвидация ТОВ, когда владелец мобилизован

Мобилизация владельца или директора не блокирует закрытие компании — процедуру можно провести без его участия. Ключевой инструмент – нотариальная доверенность на представителя.

Мобилизированный участник или директор может оформить доверенность несколькими способами:

• из-за военного нотариуса — уполномоченное должностное лицо воинской части вправе удостоверять доверенности военнослужащих;
• из-за обычного нотариуса - если есть возможность временно покинуть часть;
• через онлайн-нотариат - при наличии квалифицированной электронной подписи (КЕП) документы подписываются дистанционно.

Далее представитель по доверенности оформляет продажу корпоративных прав и смену директора. Весь процесс занимает несколько дней и не нуждается в присутствии мобилизованного лица — оно лишь один раз оформляет доверенность.

Ликвидация ТОВ с адресом на оккупированной территории

Более сложная ситуация — когда юридический адрес компании зарегистрирован на временно оккупированной территории. Доступа к офису и документам нет, провести классическую ликвидацию на месте невозможно. Но выход есть.

Алгоритм действий:

• сначала сменить юридический адрес на территорию, подконтрольную Украине – это можно сделать дистанционно через нотариуса;
• затем провести закрытие уже по новому адресу в обычном порядке.

Важно: продажа корпоративных прав возможна даже тогда, когда адрес еще на оккупированной территории. То есть компанию можно передать новому владельцу, не имея физического доступа к предыдущему местонахождению. Кроме того, предприятия на оккупированных территориях освобождены от многих обязательств на период оккупации, в частности, от проведения инвентаризации до восстановления безопасного доступа к активам.

Списание уничтоженного войной имущества без ПДВ

Если имущество компании уничтожено в результате боевых действий, при его списании действует важная налоговая льгота. В обычных условиях ликвидация основных средств приравнивается к поставке и облагается ПДВ (п. 189.9 Налогового кодекса Украины), а списание товаров требует начисления компенсирующих обязательств (п. 198.5 ПКУ). Но во время военного положения это правило не применяется.

Согласно пункту 321 подраздела 2 раздела XX ПКУ, товары, приобретенные в налогооблагаемых ПДВ операциях и уничтоженные (потерянные) вследствие обстоятельств непреодолимой силы во время военного положения, не считаются использованными в нехозяйственной деятельности. Это означает:

• компенсирующие обязательства по ПДВ по п. 198.5 не начисляются;
• обязательства по ПДВ по п. 189.9 при списании основных средств не возникают;
• ранее отраженный налоговый кредит по ПДВ сохраняется и не корректируется.

Как документально подтвердить уничтожение имущества

Чтобы воспользоваться льготой, нужно доказать связь уничтожения имущества именно с боевыми действиями. Порядок действий, рекомендуемый Торгово-промышленной палатой:

• получить документ военного характера о происшествии по адресу имущества - акт ДСНС (при разрушении, пожаре) или заявление в правоохранительные органы (при исчезновении);
• провести инвентаризацию с привлечением независимых экспертов для фиксации факта уничтожения;
• составить акт списания имущества по бухгалтерскому учету;
• отразить льготу в декларации по ПДВ, не начисляя налог;
• получить сертификат Торгово-промышленной палаты о форс-мажорных обстоятельствах – он подтверждает право на льготу.

Сертификат ТПП обычно оформляется уже после списания имущества и подачи декларации, поэтому сначала производится списание, а затем получается подтверждающий документ.

Утрата документов во время войны

Отдельная распространенная ситуация — когда из-за боевых действий утрачены первичные документы, необходимые для ликвидационной проверки. Здесь действует специальный «военный» пункт 69.28 подраздела 10 раздела XX ПКУ: при уведомлении налоговой о потере документов их можно не восстанавливать, а периоды, за которые утрачены документы, не подлежат проверке. Это существенно упрощает закрытие компании, потерявшей учет в результате войны.

Налоговые льготы при закрытии ТОВ во время войны

Для предприятий в зонах боевых действий, на временно оккупированных или освобожденных территориях действуют дополнительные льготы, облегчающие закрытие:

• отсрочка уплаты налогов до окончания военного положения для предприятий в зонах активных боевых действий;
• освобождение от проведения инвентаризации до восстановления безопасного доступа к имуществу;
• специальный режим подтверждения отчетности при потере документов;
• неначисление ПДВ при списании уничтоженного форс-мажором имущества.

Эти льготы учитываются при выборе метода и момента закрытия компании.

Типичные ошибки при ликвидации ТОВ во время войны

• Списать уничтоженное имущество без документов ТПП. Без сертификата о форс-мажоре и документах ДСНС налоговая может начислить ПДВ на списанное имущество.
• Пытайтесь закрыть компанию с адресом на оккупированной территории напрямую. Сначала нужно сменить юрадрес на подконтрольную территорию.
• Не оформить доверенность мобилизованного надлежащим образом. Доверенность должна быть удостоверена военным нотариусом или через онлайн-нотариат из КЕП.
• Игнорировать «военные» льготы. Списание имущества с ПДВ или восстановление утраченных документов без необходимости создает излишние расходы и налоги.

Правовая база: ликвидация ТОВ во время войны

• Налоговый кодекс Украины — неначисление ПДВ при уничтожении имущества форс-мажором (п. 32¹ разд. 2 разд. XX), специальные правила при потере документов (п. 69.28 разд. 10 разд. XX);
• Гражданский кодекс Украины — форс-мажор и исполнение обязательств (ст. 617, 652), порядок ликвидации юрлица (ст. 111);
• Закон «О правовом режиме военного положения» — определение территорий боевых действий и особенности деятельности во время военного положения.